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Balance general

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Balance general

Al balance general también se le conoce como estado de situación financiera, estado de activo y pasivo o estado de recursos y obligaciones, es uno de los estados financieros más importantes que se elaboran en el sistema contable, el cual muestra la situación financiera de la empresa en una fecha determinada. Se puede decir entonces que es como una foto tomada al negocio en esa fecha, en otra  fecha la situación será diferente.Al balance general también se le conoce como estado de situación financiera, estado de activo y pasivo o estado de recursos y obligaciones, es uno de los estados financieros más importantes que se elaboran en el sistema contable, el cual muestra la situación financiera de la empresa en una fecha determinada. Se puede decir entonces que es como una foto tomada al negocio en esa fecha, en otra  fecha la situación será diferente.

El balance general se conforma de tres elementos: El activo, el pasivo, y el patrimonio o capital contable.

El Balance general debe responder principalmente a 3 preguntas fundamentales:

balance general

El objetivo principal entonces de este estado financiero es representar la situación del activo, pasivo y patrimonio de la empresa en un momento determinado.

El Activo

Son los bienes de propiedad de la empresa que pueden ser expresados en términos de dinero. Es todo aquello que le pertenezca a la empresa. Sin embargo estos se clasifican a su vez en los siguientes grupos solo para efectos de análisis financiero:

  • Activos Corrientes o circulante
  • Activos Fijos
  • Inversiones permanentes
  • Activos diferidos
  • Otros activos

Activos corrientes

Son aquellos activos de fácil realización los cuales la empresa tiene la intención de convertirlos en dinero, venderlos o consumirlos a corto plazo, es decir en un periodo inferior a un año. Es importante tener en cuenta que para pertenecer a los activos corrientes no necesariamente estos deben tener la condición de liquidez, ya que se debe considerar la intención de la empresa con relación al bien. Por ejemplo es normal considerar que edificios o terrenos parecieran activos fijos, pero estará en el activo corriente de una empresa si su operación normal es la de comercializarlos. Por esta razón es normal que los activos corrientes se clasifiquen en orden de liquidez, primero los más fáciles de convertir en dinero como caja y bancos y posteriormente los más difíciles como inventarios y demás bienes.

Activos fijos

Son aquellas propiedades, planta y equipo que la empresa no tiene destinado para la venta en el corto plazo los cuales son adquiridos con la intención de utilizarlos en forma permanente para cumplir con su operación, producción o suministro de bienes y demás servicios. Estos pueden ser terrenos, construcciones en curso, maquinaria, herramientas, equipos de cómputo etc. Los activos fijos a su vez se clasifican en activos tangibles e intangibles.

Inversiones permanentes

Son fondos de dinero invertidos con la finalidad de conservar la inversión en el largo plazo. Estas inversiones son activos que se adquieren con excedentes de efectivo que la empresa no necesita en sus operaciones por lo tanto tienen un fin lucrativo. Estas pueden ser por ejemplo las acciones, títulos valores a largo plazo, edificaciones para arrendamientos.

Activos diferidos

Son aquellos pagos que la empresa realiza por anticipado con la expectativa de recibir un bien o un servicio. Es decir son gastos ya pagados pero no utilizados y su objetivo es no afectar la información financiera de la empresa en los periodos en los que aún no se han utilizado estos gastos, los cuales permanecerán en calidad de activos debido a que no se utilizara de forma inmediata, sino que se irán utilizando en el transcurso del tiempo. Por ejemplo algunos gastos que suelen ser pagados de forma anticipada son los arrendamientos, seguros e intereses. A medida que este activo diferido contribuya en la generación de ingreso deberá irse reconociendo como gasto, mientras no se utilice por la empresa debe permanecer en el activo para que guarde relación entre gastos e ingresos de la empresa en el periodo determinado.

Otros activos

Contiene todos aquellos activos que por sus características principales o especiales no pueden incluirse en ninguno de los anteriores. Estos pueden ser por ejemplo la participación en fundaciones sin ánimo de lucro, bienes recibidos en pago, obras de arte.

El Pasivo

Comprende las deudas y obligaciones a cargo de la empresa. Estas provienen por préstamos en dinero que la empresa recibe y/o por bienes y servicios recibidos que la empresa aún no ha cancelado.

Para efectos de análisis financiero, el pasivo se clasifica en los siguientes grupos de acuerdo al periodo del vencimiento de la obligación:

  • Pasivos corrientes o exigibles a corto plazo
  • Pasivos diferidos
  • Pasivos a largo plazo
  • Otros pasivos

Pasivos Corrientes o de corto plazo

Representa las obligaciones que la empresa debe cancelar en un plazo no mayor a un año. Aquellas cuentas que se pueden encontrar con mayor frecuencia son:

  • Las obligaciones financieras.
  • Cuentas por pagar
  • Proveedores
  • Acreedores
  • Obligaciones laborales
  • Impuestos y gravamen

Pasivos diferidos

Son pasivos diferidos los ingresos recibidos por anticipado. Es decir representan ingresos de próximos periodos recibidos en el presente periodo, por esta razón se caracterizan porque al momento de su registro contable la empresa aún no ha cumplido con la contra prestación correspondiente. Las principales cuentas que se registran en este grupo son:

  • Anticipos y avances recibidos.
  • Abonos diferidos.
  • Utilidad diferida en ventas a plazo
  • Impuestos diferidos.

Pasivos a largo plazo

Comprenden las deudas que se deben pagar en un plazo mayor de un año. Destacan en este grupo las cuentas a largo plazo como los créditos hipotecarios, bonos y obligaciones financieras mayores a un año.

Otros pasivos

Son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las cuentas del pasivo corriente y el pasivo a largo plazo. Se clasifican aquí las provisiones para futuras contingencias, cuyo objetivo es cubrir y proteger los resultados de la organización contra futuras contingencias. Sin embargo es importante aclarar, que no se sabe si se va a generar la obligación o no. Las normas técnicas de contabilidad exigen el registro de esta provisión cuando la ocurrencia de la perdida sea probable y su valor razonablemente cuantificable. Una contingencia implica que la empresa se involucre en posibles pérdidas y debe prepararse para que no afecte el resultado de su ejercicio. Para ilustrar mejor este tipo de provisiones se puede analizar el caso de una demanda laboral. Un empleado cuando es despedido puede interponer una demanda contra la empresa si siente que sus derechos han sido vulnerados. Estas demandas suelen ser muy costosas y su fallo poco predecible, por ende la empresa opta por constituir una provisión para esta futura contingencia que refleja en los Otros pasivos la posible obligación que se puede presentar en el futuro por esta demanda. Ejemplo de otras provisiones contingentes que se registran en esta cuenta son: amenazas de litigios, amenazas de expropiación de activos, etc.

El Patrimonio

Representa todos aquellos aportes, capital y todo aquello que realmente le pertenece a los accionistas o propietarios. En este grupo del capital se encuentran las siguientes cuentas:

  • Capital Social
  • Revalorización del patrimonio
  • Superávit:
  • Reservas
  • Utilidad del ejercicio anterior
  • Utilidad del ejercicio actual.

Capital social

Comprende el aporte de los accionistas o socios ya sea en el momento de la constitución de la empresa o en el momento en que se suscriben nuevas acciones dependiendo del tipo de compañía. Es decir el capital social se constituye con los aportes iniciales de los socios bien sea en dinero, en industria o especie, para que la empresa desarrolle los negocios que constituyen su objeto social. Cuando la empresa está conformada por personas naturales los aportes están representados en efectivo o activos que aportan los socios al momento de la constitución. Y en aquellas compañías que tienen representados sus aportes en acciones se presentan varias cuentas como:

  • El capital autorizado: es el valor del capital fijado en la escritura de constitución de la empresa.
  • El capital por suscribir: conformado por las acciones que los socios no se comprometen a pagar en el corto plazo
  • El capital suscrito: Es el capital que se obligan a pagar los accionistas en el corto plazo el cual no puede ser inferior al 50% del capital autorizado.
  • El capital suscrito por cobrar: es el capital suscrito que los socios no han cancelado.
  • El capital suscrito y pagado: es el capital que la empresa ha recibido de los accionistas.

Revalorización del patrimonio

En esta cuenta del balance se refleja el ajuste por inflación al patrimonio, con el objeto de corregir la pérdida del poder adquisitivo de la moneda.

Superávit

En términos generales está representado por aquellos incrementos patrimoniales que no pueden ser registrados como utilidades, debido a que no se han traducido en efectivo para la empresa, por ende no puede ser repartido entre los accionistas. Por ejemplo existen superávit por valorización de activos, por donaciones etc. Aunque también existe un superávit ganado, el cual se refiere a aquellas utilidades efectivamente ganadas y reflejadas en el estado de resultados las cuales se pueden repartir entre los accionistas o propietarios de la compañía.

Reservas

Son aquellas utilidades de ejercicios anteriores de la empresa no repartidas entre los accionistas o propietarios, las cuales se convierten en reservas para fortalecer patrimonialmente la compañía. Las reservas son utilidades no distribuidas a los accionistas y solamente podrán repartirse con la liquidación de la sociedad. Esta cuenta representa el valor de las utilidades no distribuidas, no representa caja. Es importante aclarar que existen varios tipos de reservas:

  • La reserva legal: Es un requisito que exige a la empresa a capitalizar el 10% de las utilidades obtenidas en cada periodo contable.
  • Reservas estatutarias y voluntarias: Comprende las mismas características de la reserva legal, solo que esta es establecida y definida por los mismos propietarios de la compañía y no por la ley.

Utilidad del ejercicio anterior

Esta cuenta representa aquellas utilidades obtenidas por la compañía en periodos anteriores y no se han repartido a los accionistas o propietarios.

Utilidad del ejercicio actual

Esta cuenta se discrimina ampliamente en el estado de resultados que acompaña al balance general y resulta de restar los ingresos obtenidos por la compañía en el periodo contable de los gastos asociados al mismo periodo. En si es la utilidad que la empresa género en el periodo contable que se está presentando.

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Ingeniero Industrial, especialista en Logística, Cadena de Abastecimiento, Marketing de contenidos, Finanzas y presupuestos. Co-fundador de abcfinanzas.com y Fundador del sitio web ingenieriaindustrialonline.com.

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¿Qué es una escisión empresarial?

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escisión empresarial

Escisión empresarial

La escisión empresarial es un término utilizado para referirse a la división de una empresa con el propósito de crear una empresa nueva. En ella, la compañía principal cede y desprende algunos derechos de sus activos y pasivos para la formación de una nueva empresa o capitalizar para el crecimiento de alguna empresa ya existente. Una escisión empresarial no implica en ningún caso la desaparición de alguna empresa.

En otras palabras, es la operación por la cual se divide total o parcialmente el patrimonio de una empresa para que se transmita, sin incurrir a liquidaciones, la parte o las partes que resulten a otras empresas nuevas o que ya existieran.

 

Tipos de escisión

  • Escisión total: sucede cuando una entidad se divide en dos o más partes la totalidad de su patrimonio social y lo transmite en bloques de dos o más empresas (sean nuevas o ya existentes), mediante la atribución de sus socios, con arreglo a una norma proporcional de los valores representativos del capital social de las entidades adquirientes de la aportación.
  • Escisión parcial: Sucede cuando una entidad segrega una o varias partes de su patrimonio para que construyan ramas de las actividades de la empresa y las transmite en bloque, recibiendo a cambio valores representativos del capital social de estas; las cuales deberá atribuir a su negocio.
  • Escisión de participaciones mayoritarias: Es cuando una entidad segrega solo una parte de su patrimonio, constituida por las participaciones en el capital de otras entidades que confieran la mayoría del capital en las mismas. Transmite a otra entidad, recibiendo a cambio valores representativos del capital de la entidad que se adquirió, la cual debe atribuirse a sus socios.

Figuras básicas de la escisión

La escisión posee tres figuras básicas para llevarse a cabo:

  • Incorporación: es dada cuando la parte que separa pasa a ser de una sociedad ya constituida
  • Fusión: Se da cuando varias empresas ceden partes de sus activos para la creación de una nueva sociedad.
  • Escisión interna o propia: Sucede cuando una empresa adiciona una parte de su patrimonio para la construcción de una nueva empresa

Manejo legal de la escisión empresarial

Se dice que existe una escisión legal cuando:

  • Una sociedad usa parte de sus recursos para transferirlos en una o varias partes, a una o más sociedades existentes; o las destina a la creación de una o más sociedades.
  • Una sociedad se separa sin la implicación de una liquidación al dividir sus propiedades en dos o más partes, las cuales se transfieren a sociedades nuevas o ya existentes.

Agentes de la escisión

Para estos procesos existen dos agentes:

  • La sociedad escindente: es la empresa que genera la operación (o las empresas, en caso de que sean más de una)
  • Sociedad beneficiaria: La sociedad que resulta después del proceso de partición.

 

¿Por qué se escinden las empresas?

Los casos más importantes de escisión han tenido una fuerte relación con la sucesión de empresas, por lo general en empresas familiares, no constituida como sociedad anónima o con acciones nominativas. Las desavenencias personales o de intereses entre los herederos llevan en la mayoría de ocasiones a escindir las empresas. En otros casos, cuando hay desacuerdo entre los socios fundadores también se escinde una empresa. Por lo general, estos casos no corresponden precisamente a una conveniencia respecto a la eficiencia o la rentabilidad de las nuevas empresas o a algún problema de dimensión en la empresa inicial.

Entre los pocos casos de “escisión estratégica”, se pueden identificar como causas: las barreras institucionales como el establecimiento de la empresa en distintos países o el aprovechamiento de los incentivos a la creación de empresas. Constantemente, la creación de filiales corresponde a los mismos motivos de la escisión: diversificar riesgos y limitar la responsabilidad, y sobre todo, el apalancamiento del capital.

En la escisión propia, la separación del patrimonio podría suponer una separación de intereses entre los accionistas, o bien, una confluencia entre estos. Es decir, los accionistas podrán repartirse las empresas que resulten o repartir las acciones de las nuevas empresas entre todos los accionistas, proporcionalmente a las cuotas de la empresa original. En ocasiones, las gestiones administrativas pueden dar como resultado real la expulsión de accionistas incautos hacia una empresa que va a fracasar, en beneficio de la consolidación de los intereses mayoritarios e indiscutibles.

También le puede interesar: ¿Qué es el apalancamiento?

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Administración financiera

Estado de resultados

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¿Cómo se calcula la liquidación?

Estado de Resultados

También conocido como “Estado de ingresos y egresos”, “Estado de rentas y gastos” o “Estado de perdidas y ganancias”. El Estado de resultados es uno de los estados financieros básicos e importantes que se elaboran en el sistema contable, el cual muestra cuánto se perdió o cuánto se ganó en un período de tiempo determinado, es decir el resultado del ejercicio. De esta manera podemos darnos cuenta como operó la empresa durante el periodo y como obtuvo sus resultados positivos o negativos.

¿Qué información se requiere para construir un Estado de resultados?

Para construir un estado de resultados es necesario tener de primera mano el balance general, ya que éste muestra la situación financiera de la empresa en una fecha determinada y dentro de sus elementos se encuentra el rubro del capital contable o patrimonio donde se logran identificar los resultados de ejercicios anteriores y del ejercicio actual, es decir, el balance general ya nos va a mostrar si la empresa o negocio tuvo pérdidas o ganancias en un periodo de tiempo determinado. Ahora bien, si ya éste estado financiero nos muestra el resultado de su ejercicio ¿Qué función cumple el estado de resultados? La respuesta es muy sencilla, porque con el estado de resultados se logra definir y sacar conclusiones con relación a si las áreas estratégicas del negocio están dando el resultado esperado, de lo contrario solamente quedaría en una fría cifra.

¿Qué información comprende el estado de resultados?

El estado de resultados comprende la información de solo un período, es decir de un año calendario como máximo, aunque claro está que también se pueden construir de forma mensual, trimestral, semestral etc. como lo hacen muchas empresas de acuerdo a las necesidades de información del negocio.

El Estado de Resultados muestra además la siguiente información:

estado de resultados

La presentación de un estado de resultados varía dependiendo de la actividad económica de la empresa, es decir si es comercial, de servicios o manufacturera. ABCFinanzas.com le recomienda ver ¿Qué diferencia hay entre el estado de resultados de una empresa de servicios, una manufacturera y una comercial?

Las ventas y el costo de ventas, son rubros que dan el primer resultado que se llama utilidad bruta. En este primer dato se logra analizar el margen de utilidad que la empresa logra obtener entre el precio de venta y su costo de producción, algo así como si se comprara mercancía por un total de $ 585.800 y se vendiera por $ 1.000.000 en total. La ganancia obtenida seria $ 414.200.

estado de resultados

Después muestra los gastos de operación del negocio, el cual se compone de los gastos de venta, gastos administrativos, gastos financieros y en general todos aquellos gastos que no intervienen en el proceso productivo directamente.

estado de resultados

El resultado de restar a la utilidad bruta los gastos de operación es llamado utilidad en operación, donde además se deben añadir otros rubros de ingresos y de gastos. ¿Por qué se debe añadir otros ingresos y otros gastos en este resultado? Se le llama otros ingresos o productos a todas aquellas ganancias que la empresa obtuvo producto de actividades que no responden a su propósito principal como por ejemplo aquellas ganancias que se obtienen por abrir un CDT  o cuenta de ahorro de los cuales  se generan intereses, o también puede ser cuando se decide reemplazar un activo y al vender este se obtiene una ganancia a estos, también podría ser rentas por arrendamiento, a todo esto se le denomina otros ingresos.

Se le llama otros gastos a aquellos que están relacionados a la misma razón, es decir responde a todos aquellos gastos que la empresa obtuvo producto de actividades que no responden a su propósito principal, como por ejemplo las comisiones que cobran los bancos por el manejo de las cuentas y productos. Estos son gastos que no tienen nada que ver con la operación pero se deben registrar y reflejar en la información financiera.

estado de resultados

Después de sumarle a la utilidad de operación los otros ingresos o productos y restarle los otros gastos se obtiene la utilidad antes de impuestos sobre la cual la empresa tiene la obligación de contribuir y pagar los impuestos  de acuerdo a la legislación que sea aplicada. Por ejemplo para Colombia el impuesto se le conoce como impuesto sobre la renta (ISR). También sobre ésta utilidad se calculará lo que va a repartirse a los trabajadores como reconocimiento a su labor en la generación de éstas mismas a lo que se le conoce como participación de los trabajadores en las utilidades (PTU).

estado de resultados

Restados los componentes de ISR y PTU sobre la utilidad antes de ISR y PTU se obtiene la utilidad neta. Éste resultado se somete al criterio de los accionistas de la empresa para que decidan cuánto de esta utilidad retirarán como dividendos o ganancias para ellos. Al descontar los dividendos repartidos entre los accionistas de la empresa de la utilidad neta se obtiene la utilidad retenida la cual se registra en el balance general como utilidad del ejercicio anterior.

¿Qué diferencia existe entre el gasto y el costo?

Al presentar un estado de resultados se logra observar que existen dos componentes fundamentales, como lo son los costos y los gastos, por lo tanto es importante mencionar cual es la diferencia que existe entre estos dos conceptos:

¿Qué es un costo?

Es todo valor económico en que la empresa incurre con el propósito de elaborar el producto, es decir todo aquel que esté directamente relacionado con su fabricación. Por esta razón dicho capital invertido para la elaboración de los productos y que se materializa en el concepto “inventario” se compone de la mano de obra directa, materia prima directa y costos indirectos de fabricación. es decir que antes de ser comparado contra los ingresos del periodo, sufre primero un proceso de acumulación en una partida del activo llamado inventario. Esto es debido a que el costo se compara con los ingresos en el momento en que se tenga el dato de cuántas unidades se vendieron, por ejemplo si durante un periodo se producen 200 unidades las cuales para producirlas se incurrieron en costos totales por $ 2.000 (total costo $ 400.000) y solamente se venden 100 unidades, quiere decir que los ingresos del periodo solo serán afectados por la mitad de esos costos ($ 100.000). De esta manera en el estado de resultados se reflejarán los ingresos por ventas ($ 100.000) y a esto se le resta el costo de estas 100 unidades vendidas ($ 100.000) obteniendo así la utilidad bruta.

¿Qué es un gasto?

Es todo aquel valor económico que no guarda relación directa en la elaboración del producto, estos a diferencia de los costos son comparados directamente con los ingresos del periodo y se clasifican además en gastos de administración, ventas y financieros. Es decir que independientemente de las ventas o costos incurridos en la producción se aplicarán o deducirán en su totalidad, de los ingresos.

Teniendo en cuenta las definiciones anteriores, es importante concluir que los valores económicos en los que incurre la empresa para producir un producto se pueden clasificar como costo o gasto, y esta categorización no depende tanto de su propósito, depende más del proceso de producción. Por ejemplo el sueldo el jefe de producción y el del jefe de personal son en sí mismos gastos que tienen el mismo propósito que es el de retribuir el trabajo de estas personas. Pero el sueldo del jefe de producción al estar relacionado con el proceso de fabricación se registrara como un costo de producción, el del jefe de personal, como un gasto del periodo.

¿Cómo interpretar un estado de resultados?

El estado de resultados es una herramienta que nos permite valorar cómo ha sido la operación y gestión del negocio en cada una de las áreas de la empresa, debido a que cada una de las cuentas que se describen en el estado de resultados refleja el qué hacer de un área específica. Por ejemplo:

Ventas

Este ítem del estado de resultados muestra el desempeño del área de ventas la cual tiene un responsable que es el director comercial o de mercadeo. Este rubro permite analizar su gestión o trabajo mediante el análisis de las cifras señaladas en este estado financiero para determinar si el área de ventas cumplió con la meta establecida o la superó.

Costo de ventas

El área responsable de éste rubro es el área de operaciones o de producción, por lo tanto se podría evaluar la gestión o trabajo del director de operaciones, y analizar si el margen de utilidad obtenida corresponde al límite de los costos que se presupuestaron o estimaron para el período, es decir si se cumplió con el porcentaje del costo sobre el precio de las ventas el cual debe ser máximo del 60%.

Gastos de operación

El área responsable de este rubro es el área de recursos administrativos, área responsable del gasto de la operación del negocio. Su resultado permite determinar si el director administrativo logró cumplir con el presupuesto establecido por la compañía, es decir si logro disminuirlo o por el contrario lo sobrepasó.

Gracias al estado de resultados, se puede analizar y evaluar la gestión operativa del negocio y cada una de las áreas responsables, todo con miras a que este sea un insumo para la toma de decisiones y la optimización de los recursos del negocio.

ABCFinanzas.com le recomienda ver ¿Qué diferencia hay entre el estado de resultados de una empresa de servicios, una manufacturera y una comercial?.




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Administración financiera

¿Qué es la administración financiera?

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¿Qué es la administración financiera?


Comúnmente se asume que el objetivo principal de la Administración Financiera radica en la maximización de las utilidades, pues bien, en la práctica es mucho más que eso, y lo es dado que pese a la importancia de la utilidad, existen factores tales como la sostenibilidad y el crecimiento, que hacen que el objetivo básico financiero trascienda el corto plazo.

Por definición, la Administración Financiera dentro de una organización, consiste en la planificación de los recursos económicos, para definir y determinar cuáles son las fuentes de dinero más convenientes, para que dichos recursos sean aplicados en forma óptima, y así poder asumir todos los compromisos económicos de corto, mediano y largo plazo; expresos y latentes, que tenga la empresa, reduciendo riesgos e incrementando el valor de la organización, considerando la permanencia y el crecimiento en el mercado, la eficiencia de los recursos y la satisfacción del personal.

En un marco conceptual general la administración financiera se puede considerar como una forma de la economía aplicada que se sustenta en alto grado en conceptos económicos.

Funciones y objetivos de la administración financiera

  • Determinar la viabilidad de las fuentes de dinero (operacionales y de financiación)
  • Analizar oportunidades financieras
  • Presupuestar y proyectar
  • Controlar los recursos económicos
  • Gestionar las inversiones y los activos
  • Gestionar impuestos
  • Maximizar utilidades
  • Gestionar los dividendos

Todas estas funciones deben desarrollarse en aras de garantizar la permanencia y el crecimiento de la organización en el mercado.

Administración Financiera Vs. Finanzas

Es común equivocar estos términos en forma conceptual, y en teoría existe una diferencia muy clara entre las finanzas y la administración financiera. Las finanzas están compuestas básicamente por tres aspectos financieros:

  • Mercados de dinero y capitales
  • Inversiones
  • Administración financiera

Es decir, la administración financiera es un aspecto que se encuentra contenido en el concepto: finanzas, por tal razón comparten objetivos y funciones.

 

Breve historia de la Administración: Historia de la administración




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